Доведено необхідність збереження альтернативних систем оподаткування суб'єктів малого підприємництва, проведено оцінювання ефективності застосування цих систем і розроблено концепції удосконалення спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва. Досліджено стан і розвиток суб'єктів малого підприємництва в Україні, проаналізовано особливості оподаткування малого бізнесу за альтернативними системами, удосконалено понятійний апарат теорії оподаткування. За результатами проведеного дослідження запропоновано концепцію спрощеної системи оподаткування суб'єктів малого підприємництва та розроблено методичні підходи до оцінювання її ефективності, які складаються з чотирьох етапів. Доведено значну соціально-економічну ефективність від застосування такої альтернативи, як спрощена система оподаткування.

Розглянуто теоретичні засади альтернативних систем оподаткування малого бізнесу, досліджено вплив деструктивних і стимулювальних чинників на розвиток малого підприємництва. Проведено оцінювання ефективності функціонування альтернативних систем оподаткування малого бізнесу в Україні. Розроблено методичні підходи до прогнозування наслідків застосування проектів з вдосконалення спрощеної системи оподаткування. За допомогою імітаційного моделювання доведено ефективність застосування запропонованих науково-практичних рекомендацій з підвищення соціально-економічної ефективності застосування спрощеної системи оподаткування малого бізнесу й оцінено загальний соціально-економічний ефект від впровадження концепції.

Проаналізовано розвиток бюджетної системи, сформульовано основні проблеми щодо становлення бюджетної системи за часів незалежності України. Досліджено розвиток бюджетних відносин, поглиблено теоретичні засади розвитку бюджетної системи України. Обгрунтовано соціально-економічну сутність видатків бюджету, сформульовано дискусійні положення та специфічність бюджетних відносин, визначено системоутворювальні елементи видатків бюджету. Доведено необхідність запровадження системи моніторингу соціально-економічної ефективності та результативності видатків бюджету. Визначено основні тенденції та сформульовано проблеми щодо наповнення доходної частини за рахунок податкових надходжень. Досліджено особливості формування спеціального фонду Державного бюджету. Проведено оцінювання впливу діяльності суб'єктів вільних економічних зон на формування доходів бюджету та проблеми щодо їх функціонування. Систематизовано складові взаємодії фінансових ресурсів домогосподарств і бюджетної системи, визначено основні перешкоди на шляху активізації діяльності домогосподарств у фінансовій системі держави. Запропоновано підходи щодо вирівнювання фінансових можливостей місцевих бюджетів. Визначено напрями використання страхового капіталу як інструменту фінансової безпеки держави.

Розглянуто різноманітні підходи щодо критеріїв оцінювання системи оподаткування. На підставі проведеного аналізу розроблено та запропоновано оцінювання ефективності функціонування альтернативних систем оподаткування здійснювати за допомогою критеріїв фіскальної та соціально-економічної ефективності з урахуванням таких показників як: кількість найманих працівників, обсяг реалізованої продукції, сума сплачених податків, кількість суб'єктів малого підприємництва, які знаходяться на цій системі оподаткування у порівнянні з аналогічними показниками діяльності суб'єктів, які працюють за загальною системою оподаткування. Крім того, поряд з методом теоретичного порівняння переваг і недоліків альтернативних систем з загальною системою оподаткування, запропоновано проводити оцінювання за допомогою розроблених показників: коефіцієнта випередження зайнятості; коефіцієнта випередження обсягів реалізації; коефіцієнта випередження кількості підприємств та інших.

Розглянуто підходи щодо класифікації доходів в особистому оподаткуванні, окреслено коло відповідних дискусійних питань. На основі проведеного дослідження запропоновано авторський підхід до класифікації доходів фізичних осіб за критерієм прикладених зусиль. Вибір саме цього критерію грунтується на зарубіжному досвіді щодо групування доходів фізичних осіб з метою оподаткування у таких країнах як Іспанія, Фінляндія, Болгарія, Канада, Швеція.

Досліджено вплив фіскальної політики України на формування доходів місцевих (МБ) бюджетів. Виявлено проблеми пов'язані з фіскальною децентралізацією та пошуком шляхів збільшення доходів МБ і підвищенням фінансової автономії органів місцевого самоврядування. Встановлено, що недоліки в сфері оподаткування, призводять до зменшення податкових надходжень МБ і до зниження дієвості фіскальної політики. Серед основних напрямів збільшення доходів МБ за рахунок податкових надходжень і підвищення фінансової автономії місцевого самоврядування зазначено: збільшення частки податків і зборів, які формують власну податкову базу МБ за рахунок зарахування частини загальнодержавних податків і зборів; вдосконалення механізму справляння податку на майно в розрізі податку на нерухоме майно відмінне від земельної ділянки, транспортного податку, плати за землю; врахування податкової специфіки кожного регіону при здійсненні реформування податкової системи на місцях; мотивації населення до підвищення податкової культури шляхом проведення комплексу заходів з реалізації освітніх проектів; розробки стимулювального механізму легалізації доходів підприємців і зниження тінізації економіки; підвищення рівня контрольно-аналітичної роботи фіскальних органів для формування інформаційної бази, необхідної для прийняття оперативних управлінських рішень; сприяння підвищенню ділової активності в регіонах з метою створення нових робочих місць. Проведене дослідження впливу фіскальної політики на доходи МБ надало можливість, наряду з названими заходами, акцентувати увагу на доцільності створення умов і надання можливостей застосування ринкових механізмів залучення додаткових коштів для соціально-економічного розвитку підвідомчих органам місцевого самоврядування територій, а також розробці механізму мотивації областей (які є дотаційними) до збільшення податкових надходжень від загальнодержавних податків і зборів та стимулювання органів місцевої влади до більш сумлінної мобілізації фінансових ресурсів і нарощування податкової бази.

Досліджено фіскальну політику України в сфері видатків. Зазначено, що в умовах модернізації економіки і фінансової системи ефективне управління видатками бюджету стає однією з ключових передумов економічного зростання, поліпшення якості життя та позитивної соціальної динаміки. Акцентовано увагу на тому, що видатки бюджету, будучи дієвим інструментом фіскальної політики, впливають на перерозподіл ВВП і визначають межі державного впливу на соціально-економічний розвиток. Зазначено, що здійснення планування бюджету від минулого призводить до перенесення бюджетних ризиків пройдешнього періоду на наступний, а застосування методик, які використовувалися при постатейному бюджетуванні в технологіях управління за програмно-цільовим методом, зводять нанівець зусилля реформаторів щодо підвищення ефективності використання обмежених бюджетних ресурсів. Відмічено, що розпорядники бюджетних коштів подають запити з необгрунтовано підвищеними обсягами видатків, не пов'язуючи останні з цілями і завданнями як бюджетних програм, так і стратегічних документів. Виявлено, що в Україні склалася така система державного управління, при якій відбувається створення афектованих умов для збільшення державних видатків на утримання апарату управління. З метою вдосконалення фіскальної політики України в сфері видатків необхідним є: обгрунтування пріоритетів розподілу бюджетних коштів; застосування принципу діджиталізації; залучення науковців до планування і обговорення бюджету; здійснення планування видатків із застосуванням принципів перспективного бюджетного прогнозування і планування; оцінювання можливих фіскальних наслідків від прийняття поточних політичних рішень; впровадження системи контролю за цільовим і ефективним використанням бюджетних коштів; розробка і законодавче закріплення стратегії фіскальної політики; запровадження повноцінної системи середньострокового планування та інші.

Розглянуто методологічний інструментарій дослідження фіскальної політики. Зазначено, що в умовах модернізації економіки і фінансової системи, застосування інструментарію відповідно до вимог часу є однією з ключових передумов виявлення недоліків та перспектив і розробки напрямів й пріоритетів економічного зростання, поліпшення якості життя та позитивної соціальної динаміки. Відмічено, що здійснення наукового дослідження фіскальної політики держави вимагає його структурно-логічної послідовності із виокремленням етапів для яких вбачається сукупність відповідних методів і підходів. Вони надають можливість висвітлювати сутність цих змін та оцінювати їх соціально-економічні наслідки та визначати перспективи подальшого розвитку. Акцентовано увагу на тому, що загальний підхід до вивчення економічних та фінансових явищ, а також синтез методологічних підходів та застосування системи методів і прийомів аналізу при раціоналістичному філософському підході, дозволяє розкрити об'єктивні раціональні закони економічної дійсності на підставі цілісного дослідження фіскальної політики в умовах модернізації фінансової системи через аналіз об'єктивної реальності в постійній динаміці. Крім того, синтез методологічних підходів, методів, принципів у дослідженні фіскальної політики держави дозволяє відобразити її зміст більш глибоко та різнобічно і розглядати фіскальну політику держави як таку, що переходить від інерційної самоорганізації до стану постійного вдосконалення й гнучкої взаємодії всіх її компонентів та складових. Останнє є особливо важливим в умовах модернізаційних перетворень. Водночас, повноцінне дослідження фіскальної політики держави з позиції синтезу методологічних підходів дозволяє виявити умови, необхідні для досягнення цілей стратегії соціально-економічного розвитку.

Розкрито теоретичні, нормативно-правові та прикладні засади трансформаційних процесів у податковій системі України. Розглянуто та охарактеризовано особливості реформування податкової системи. Визначено ключові проблеми податкової системи України та шляхи їх усунення. Встановлено стратегічні імперативи податкової системи в контексті її реформування. Оцінено фіскальну ефективність податку на прибуток та акцизного податку в Україні. Проведено діагностику стану та тенденцій розвитку податкового адміністрування в Україні. Досліджено прагматику оподаткування виробників сільськогосподарської продукції та здійснено оцінювання впливу оподаткування зовнішньоекономічної діяльності на фіскальну достатність Державного бюджету України. Визначено вплив оподаткування зовнішньоекономічної діяльності на зовнішньоекономічну безпеку України та проаналізовано світовий і вітчизняний досвід оподаткування малого підприємництва. Окреслено вплив трансформаційних процесів у податковій системі на стан фінансових ресурсів домогосподарств тощо.

Проведено комплексне дослідження теоретико-методологічних і практичних засад формування та реалізації фіскальної політики (ФП) в умовах модернізації фінансової системи. Розкрито змістовне наповнення поняття ФП, її цілі та завдання. Доведено необхідність раціонального поєднання державного та ринкового регулювання координації фіскальної та монетарної політик із метою фінансового забезпечення стратегічних цілей соціально-економічного розвитку держави. Значну увагу приділено структурно-функціональним компонентам ФП у їх взаємозв'язку. Висвітлено особливості становлення та функціонування податкової компоненти ФП. Розкрито політику та проблематику дохідних, видаткових і боргових інструментів ФП у процесі регулювання соціально-економічних процесів у країні. Обгрунтовано пріоритети ФП в умовах модернізації фінансової системи.

Досліджено проблемні аспекти стягнення податку на додану вартість (ПДВ) в Україні. Зазначено, що динамічність змін економічної кон'юнктури та інтенсифікація глобалізаційних процесів, які посилюються за умов діджиталізації, обумовлюють необхідність формування дієвої та адаптивної фіскальної політики, яка б сприяла формуванню достатньої фінансової бази та розвитку реального сектору економіки. Акцентовано увагу на тому, що у даному контексті одним із найвагоміших інструментів фіскальної політики держави протягом останніх століть були і залишаються податки. Втім для кожної окремої країни їх кількість, частка в доходах бюджету, особливості стягнення та співвідношення прямих і непрямих податків різняться. Доведено, що для української практики найбільшим із бюджетоутворювальних податків є ПДВ. Проаналізовано фіскальну ефективність даного податку шляхом розрахунку ефективної ставки; коефіцієнта ефективності; коефіцієнта продуктивності. Встановлено, що значущість цього податку для економіки країни вимагає уваги як з боку науковців, так і з боку практиків. Особливо щодо наявних між державою та суб'єктами господарювання протиріч, які породжені існуючими недоліками у податковій сфері. Виявлено, що ситуація ускладнюється фіскальними асиметріями, які викликані зростаючими темпами цифровізації економіки, внаслідок чого виникають фінансові відносини у нових, не досліджених раніше координатах. Встановлено, що чинна система нарахування та стягнення податку на додану вартість має ряд недоліків серед яких: недоліки системи електронного адміністрування, відволікання обігових коштів суб'єктів господарювання, ризик технічних проблем і пов'язані з цим додаткові витрати на відповідне технічне забезпечення, складність для сільгосппідприємств, які використовують спецрежим із ПДВ та інші. Запропоновано напрями вдосконалення ПДВ, а також наголошено на необхідності впровадження диференційованих ставок даного податку та на розробці заходів щодо розблокування податкових накладних у випадку настання такої події тощо.

Розкрито теоретичні, нормативно-правові та прикладні засади розвитку фінансової системи Україні. Досліджено тенденції розвитку бюджетної системи, проблеми формування територіальних бюджетів. Оцінено досягнутий ступінь фінансової децентралізації. Приділено увагу проблематиці управління бюджетними коштами. Розкрито фіскальний потенціал податкової системи України, перспективи її екологізації. Проведено оцінювання ефективності управління державними фінансами. Розглянуто фінансову безпеку України. Окреслено сучасні тенденції та роль фінансів домогосподарств у забезпеченні розвитку фінансової системи. Розкрито роль фінансового ринку в умовах глобалізаційних процесів.

Досліджено процес здійснення митного контролю в Україні. Одним із найбільш проблемних місць є відсутність комплексного дослідження проблематики здійснення митного контролю в Україні та конкретних напрямів усунення виявлених недоліків, з урахуванням сучасних реалій. Інформаційною базою дослідження є законодавчо-нормативні документи, аналітичні, статистичні дані українських і міжнародних організацій і результати наукових доробок провідних вчених. Під час проведення дослідження використано такі загальнонаукові та спеціальні методи як: порівняння (при здійсненні порівняльної характеристики поняття "митний контроль" і його форм); узагальнення та систематизація (в процесі виявлення проблемних аспектів здійснення митного контролю); спостереження (при дослідженні зарубіжного досвіду); абстрактно-логічний і теоретичного узагальнення (при формулюванні та обгрунтуванні висновків) та ін. На підставі емпіричних узагальнень виявлено проблемні аспекти здійснення митного контролю в Україні та, безпосередньо, митного пост-аудиту як форми митного контролю. Доведено, що застосування митного пост-аудиту сприяє фокусуванню на здійсненні митного контролю. Виявлено, що в Митному кодексі України при визначенні поняття "митний контроль" відсутня конкретизація суб'єкта здійснення контролю. Акцентовано увагу на неспроможності нової митниці виключати вірогідність помилок у єдиній автоматизованій інформаційній системі Держмитслужби, необхідності забезпечення митної безпеки, створення сприятливих умов для розвитку зовнішньоекономічної діяльності.

Розроблено теоретико-методологічні та методичні підходи, практичні рекомендації щодо оцінки фіскальної політики та підвищення її дієвості й адаптивності в умовах модернізації фінансової системи. Розроблено концепцію фіскальної політики та сформовано концептуальну модель оцінювання фіскальної політики в умовах модернізації фінансової системи. Запропоновано комплексний науково-методичний підхід до формування системи індикаторів оцінки ефективності функціонування фіскальної системи. Розроблено методологію комплексного, системного оцінювання фіскальної політики. Обгрунтовано доцільність виокремлення структурно-функціональних компонент фіскальної політики. Розроблено науково-практичні підходи до аналізу інструментарію фіскальної політики та науково-методичні підходи до оцінки ефективності функціонування фіскальної системи й оцінки впливу фіскальної політики на макроекономічні процеси. Обгрунтовано цілісність організаційно-інституційного забезпечення реалізації фіскальної політики та визначено її стратегічні пріоритети у стимулюванні соціально-економічного розвитку.

Мета роботи - аналіз і систематизація міжнародних стандартів ведення банківського бізнесу в частині операційного ризику та їх впливу на забезпечення фінансової стійкості банківської системи. Визначено актуальність питання імплементації міжнародних стандартів з управління операційним ризиком банку у вітчизняну практику. За допомогою логіко-історичного методу, причинно-наслідкової залежності та методу структурування систематизовано та надано стислу характеристику міжнародних стандартів з управління операційним ризиком банку, що свідчить про зміщення регуляторного фокусу з кредитного та ринкового ризику на операційний. Описано дії Національного банку України, спрямовані на запровадження вимог до капіталу банків на покриття операційного ризику. Окреслено та охарактеризовано проблеми наявної методології з управління операційним ризиком у вітчизняних банках. Практична значимість результатів полягає у дослідженні трансформаційних змін у міжнародних стандартах з управління операційним ризиком банку, а також в аналізі вітчизняної практики щодо управління операційним ризиком банку.