В статті піднімається актуальне питання сутності та необхідності податку на додану вартість (VAT). Автор аналізує активність комерційної діяльності під впливом VAT і ДУПО на прикладі українсько-російських відносин, висвітлює роботу VAT-клубу та діяльність "інтеграторів". У статті виділено ранги "піраміди" VAT-клубу і проаналізовано основні інтереси "інтеграторів", розкривається сутність таких термінів, як вульгарний та грацільний VAT.

Сформульовано економічну постановку задачі та побудовано економіко-математичну модель впливу ПДВ на національне виробництво, споживання, заощадження і доходи бюджету. З використанням цієї моделі досліджено вплив додатків у аспекті функціонування трьох взаємозв'язаних секторів - домогосподарств, виробничого та суспільного.

Розглянуто роль податку на додану вартість (ПДВ) у формуванні доходів державного бюджету. З урахуванням вітчизняного та зарубіжного досвіду розроблено методику прогнозування динаміки ПДВ. Наведено рекомендації з удосконалення справляння ПДВ та методів його прогнозування.

Рассмотрена роль налога на добавленную стоимость (НДС) в формировании доходов государственного бюджета. С учетом отечественного и зарубежного опыта разработана методика прогнозирования динамики НДС. Даны рекомендации по усовершенствованию взыскания НДС и методов его прогнозирования.

Висвітлено особливості адміністрування податку на додану вартість (ПДВ) операцій з давальницькою сировиною, оподаткування у вільних економічних зонах, експортних операцій та методи визначення податкових зобов'язань. Викладено методику розрахунку ПДВ, проаналізовано механізм впливу ПДВ на фінансово-господарську діяльність платників. Наведено методичні рекомендації до прогнозування ПДВ.

Освещены особенности администрирования налога на прибавочную стоимость (НДС) операций с давальческим сырьем, налогообложения в свободных экономических зонах, экспортных операций, методы определения налоговых обязательств. Изложена методика расчёта НДС, проанализирован механизм влияния НДС на финансово-хозяйственную деятельность плательщиков. Приведены методические рекомендации к прогнозированию НДС.

Освещены экономико-правовые вопросы борьбы с незаконным бюджетным возмещением НДС. Рассмотрены основные типы махинаций с НДС. Предложены схемы криминалистической характеристики преступлений, связанных с НДС. Уделено внимание вопросам регистрации плательщиков НДС, представления декларации по НДС, учета и отчетности по НДС, использования налоговых векселей.

Індекс рубрикатора НБУВ: Х881.9(4УКР)117 + У9(4УКР)261.413.872

Рубрики:

Кримінальне право окремих країн

Економіка окремих країн і частин світу

Шифр НБУВ: Ж69299 Пошук видання у каталогах НБУВ 

Обращено внимание на ошибочную практику возмещения из бюджета затрат, вызванных применением нулевой ставки налога на добавочную стоимость (НДС) при экспорте продукции. Доказано, что НДС является прямым налогом, влияющим на уровень налоговой нагрузки на прибыль предприятий. Выявлен механизм отрицательного влияния НДС и повышенных взносов предприятий в фонды социального назначения, осуществляемые пропорционально фонду заработной платы, на уровень общей налоговой нагрузки в условиях отраслевой дифференциации показателей капиталообеспеченности труда. Даны рекомендации по совершенствованию налоговой системы, применяемой в Украине.

Розглянуто ризики, об'єктивно притаманні сучасним формам і методам справляння ПДВ, умови, за яких ці ризики набувають гострих форм, досліджено причини проблем у функціонуванні ПДВ в Україні, напрямки його реформування, що не призвели до удосконалення справляння податку, проаналізовано шляхи його удосконалення.

Проаналізовано причини низької фіскальної ефективності ПДВ, зокрема негрошові розрахунки, велику кількість пільг, бюджетну заборгованість з ПДВ експортерам; обгрунтовано заходи щодо напрямів удосконалення оподаткування зовнішньоторговельних операцій.

Розглянуто економічну природу доданої вартості на підставі класичної економічної теорії вартості, указано на невідповідність тлумачення назви податку його справжньому змісту. Запропонований вихід з цього положення дозволить не лише привести у відповідність назву податку його сутності, а й вплине на зменшення ціни товарів, спрощення розрахунків між підприємствами і фіскальними органами, збільшення економічної ефективності підприємств в цілому.

Викладено нові підходи щодо прогнозування та адміністрування податку на додану вартість із урахуванням його руху в ціні товарів (послуг) кінцевого та проміжного споживання. Визначено головні критерії податкової бази на внутрішньому ринку - "податкові зобов'язання" та "податковий кредит". Детально висвітлено методологічні підходи до нарахування ПДВ та їх вплив на його продуктивність.

Розглянуто новий порядок формування податкового кредиту за "товарним" ПДВ у разі здійснення оподатковуваних і пільгових операцій згідно з останніми змінами Закону України від 03.04.97 р. N 168/97-ВР "Про податок на додану вартість". Проаналізовано зміни до порядку оподаткування діяльності платників ПДВ, які здійснюють операції з поставки товарів, як оподатковуваних ПДВ, так і звільнених від оподаткування, внесені Законом України від 31.03.2005 N 2505-IV "Про внесення змін до Закону України "Про Державний бюджет України на 2005 рік" та деяких інших законодавчих актів України".

На основі вивчення економічної природи податку на додану вартість (ПДВ) досліджено вплив розміру ставки ПДВ на економічні процеси. Розглядаючи ПДВ як інструмент примусового, безоплатного кредитування споживачами підприємств-платників ПДВ, зроблено висновок, що з підвищенням стандартної ставки не тільки збільшуються обсяги зазначеного кредитування, але й посилюється мотивація до експорту та утворюються додаткові бар'єри для імпорту. У країн з низькими та середніми ставками ПДВ частка надходжень від ПДВ з імпорту у структурі ПДВ є вищою, ніж у країн з високими ставками ПДВ. Диференціювання ставок ПДВ є механізмом захисту та підтримки вітчизняних товаровиробників і одночасно засобом заохочення імпортерів до ввезення до країни товарів, у яких є дефіцит, для втримання інфляції. На противагу більшості українських фахівців, які висловлюються за зниження розміру ставки ПДВ, зроблено дещо несподіваний висновок, пропонуючи поступово підвищувати розмір ставки ПДВ до 25 %.

Розглянуто регулювальний вплив непрямого оподаткування на діяльність суб'єктів господарювання. Увагу акцентовано на механізмах реалізації регулювальної функції податку на додану вартість у законодавстві України та Російської Федерації.

Досліджено проблеми адаптації податку на додану вартість до ринкових умов господарювання. Результати роботи стосуються розширення і поглиблення теорії податків і оподаткування за умов трансформаційних перетворень постпланової економічної системи. Визначено, що загальний рівень оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності є характеристикою збалансованості державних фінансів різних рівнів і фінансових можливостей товаровиробників. Для визначення фінансово-фіскальної спроможності суб'єктів ринкової економіки запропоновано ввести до наукового обігу показник "податкова ємність". На основі показника податкової ємності та інших теоретико-методологічних положень доведено наявність у податках і механізмі їх здійснення мотивів стимулюючої спрямованості. Виконано групування податків за спектром ознак формування і розвитку податкового потенціалу та податкового менеджменту. Визначено витоки і чинники для залучення податкового потенціалу на макро- і мікрорівнях економіки й обгрунтовано домінанти його прогресивної зміни. Розроблено науково-методичні засади формування стимулюючої податкової політики на основі податку на додану вартість.

Розглянуто питання вирішення наукової задачі удосконалення механізму оподаткування доданої вартості, розкрито теоретичні основи її оподаткування, а також чинники, які визначають доцільність використання податку на додану вартість у складі системи оподаткування. Проаналізовано механізм оподаткування доданої вартості підприємств в Україні. Обгрунтовано принципи побудови і сформовано економіко-математичну модель впливу податку на додану вартість на корисність домогосподарств, діяльність підприємств і доходи бюджету. Розроблено рекомендації з удосконалення механізму оподаткування доданої вартості та внесення змін і доповнень у чинне законодавство.

Науково обгрунтовано теоретичні засади розвитку механізму стягнення податку на додану вартість в Україні та розроблено практичні заходи щодо підвищення ефективності даного процесу. Узагальнено теоретичні положення щодо виникнення та розвитку податку на додану вартість як основної форми непрямого оподаткування, доведено доцільність подальшого застосування ПДВ в Україні. Розкрито зміст поняття доданої вартості та її структуру у контексті можливості застосування податку на додану вартість у різних формах та використання різних методів його обчислення. Здійснено систематизацію форм, методів і принципів обчислення ПДВ та визначено їх сутність, переваги та недоліки для використання за різних економічних умов, зокрема в Україні. Проведено комплексний аналіз фіскальної ефективності ПДВ за допомогою системи показників і коефіцієнтів, зроблено висновок про зниження ефективності його стягнення. Розглянуто різні способи ухилення від сплати податку та визначено об'єктивні й суб'єктивні фактори негативного впливу на надходження ПДВ до бюджету та відшкодування ПДВ з бюджету, проаналізовано наслідки їх існування. Розроблено організаційно-правові та практичні рекомендації щодо підвищення ефективності стягнення податку на додану вартість в Україні.

Визначено особливості становлення системи податку на додану вартість (ПДВ) в Україні та висвітлено основні проблеми функціонування ПДВ. Обгрунтовано вибір моделі справляння ПДВ, яка застосовується в Україні. Запропоновано систему показників для оцінки ефективності застосування цього податку. Здійснено розрахунок окремих показників на підставі офіційних статистичних даних щодо ПДВ за 1992 - 2003 рр. Проаналізовано основні концепції реформування ПДВ, аргументовано їх переваги та недоліки. Запропоновано теоретичні узагальнення та висновки, визначено ряд заходів та надано практичні рекомендації з метою підвищення ефективності ПДВ в Україні як важливого джерела доходів бюджету та чинника розвитку реального сектору економіки.

Розглянуто теоретичні засади податку на додану вартість. Узагальнено складові об'єкта оподаткування (доданої вартості). Визначено умови ефективного функціонування податку в податковій системі та особливості реалізації функцій податку на додану вартість у цілому і, зокрема, в сільському господарстві. Проаналізовано етапи становлення даного податку в податковій системі України. Досліджено механізм справляння та спеціальні режими оподаткування ПДВ сільськогосподарських товаровиробників, виявлено їх недоліки. Обгрунтовано основні напрямки удосконалення механізму стягнення податку на додану вартість з метою посилення стимулювальної ролі податку на розвиток сільського господарства.

Розглянуто питання підвищення ефективності ПДВ за сучасних умов. Проведено теоретичні узагальнення та висновки, визначено ряд заходів і надано практичні рекомендації щодо підвищення ефективності ПДВ в Україні як важливого джерела доходів зведеного бюджету та регулятивного важеля розвитку реального сектора економіки. Проаналізовано теоретичні аспекти непрямого оподаткування, що базуються на вирішенні конфліктних ситуацій між цілями фіксальної ефективності та рівності. Розглянуто передумови впровадження ПДВ в Україні та проаналізовано причини, що призвели до недостатньої ефективності даного податку у перші роки його впровадження. Зазначено, що в Україні впровадження ПДВ як податку, який властивий високорозвиненим країнам, було зроблено передчасно, тому що країна запроваджувала цей податок за умов товарного дефіциту та нестабільності монетарної системи. Встановлено, що початкова ставка була надмірно високою, що сприяло ухиленню від оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності. Висвітлено роль податку у формуванні бюджету України у порівнянні з іншими податками. Визначеноно, що ПДВ робить суттєвий внесок у бюджети країн незалежно від рівня їх соціально-економічного розвитку, за умов цього в Україні обсяг надходжень відповідає середньоєвропейському. Запропоновано систему показників для оцінки ефективності застосування цього податку. Проведено розрахунок показників на підставі офіційних статистичних даних щодо ПДВ. Розкрито особливості функціонування ПДВ в експортно-орієнтованій економіці, виявлено основні ризики, властиві плануванню надходжень від ПДВ за цих умов. Встановлено, що на досліджуваному проміжку спостерігається перевищ

ення темпів зростання експорту щодо темпів зростання ВВП, що призводить до зростання відшкодувань. Виявлено, що зменшення рівня споживання населення та збільшення корумпованості суб'єктів господарювання призвело до загрозливого рівня надходжень ПДВ, які контролюють органи ДПС України, що є підтвердженням світової фінансової кризи. Визначено, що стрімке експоненційне зростання відшкодування ПДВ і зменшення надходжень ПДВ з товарів вітчизняного виробництва вказують на збільшення обсягів фіктивних сум, поданих на відшкодування, оскільки зростання темпів еспорту значно менші за темпи зростання відшкодування. Розглянуто корупційні механізми, які властиві адмініструванню ПДВ Україні. Проаналізовано можливість реформування ПДВ за умови виконання бюджетного обмеження. На підставі моделі рівноваги попиту та пропозиції показано, що зменшення надходжень від ПДВ буде компенсовано за рахунок збільшення надходжень від податку на прибуток підприємства. Зазначено, що зниження податкового навантаження позитивно вплине на прискорення економічного зростання, дозволить зменшити податковий тягар на малозабезпечені верстви населення, а також зменшити темпи зростання інфляції, підвищити купівельну спроможність населення, що призведе до пожвавлення виробничого сектора та збільшить надходження від податку на прибуток підприємств. Вствновлено, що реформування ПДВ буде ефективним для активізації контрольно-перевірочної роботи ПДВ.