Розглянуто питання оподаткування доходів фізичних осіб у системі оподаткування України, адміністрування податку з доходів фізичних осіб. Особливу увагу приділено організації та функціонуванню цільових фондів на підставі чинного законодавства у сфері соціального страхування (СС) і оподаткування, історичним аспектам становлення та розвитку СС, розгляду загальних ознак і особливостей організації сплати внесків різних видів загальнообов'язкового державного СС. Розкрито зміст понять страхових тарифів, розміру страхових внесків, системи пенсійного страхування, ставки податку, страхових фондів. Висвітлено особливості оподаткування окремих видів доходів.

Рассмотрены вопросы налогообложения доходов физических лиц в системе налогообложения Украины, администрирования налога с доходов физических лиц. Особое внимание уделено организации и функционированию целевых фондов на основе действующего законодательства в сфере социального страхования (СС) и налогообложения, историческим аспектам становления и развития СС, рассмотрению характерных признаков и особенностей организации оплаты взносов разных видов общеобязательного государственного СС. Раскрыто содержание понятий страховых тарифов, размера страховых взносов, системы пенсионного страхования, ставки налога, страховых фондов. Освещены особенности налогообложения отдельных видов доходов.

Розглянуто тенденції зниження податкового тиску в розвинутих країнах. Надано класифікацію моделей зниження податкового тиску на доходи фізичних осіб. Оцінено можливості використання моделей в Україні. Розглянуто чинники, які визначають межу оподаткування доходів фізичних осіб.

Запропоновано метод для короткострокового прогнозування податкових надходжень із прибуткового податку громадян, що очікуються у разі підвищення середньомісячної заробітної плати (ЗП) зайнятим у економіці та бюджетній сфері у 2005 - 2006 рр. внаслідок поступового наближення мінімальної ЗП (МЗП) до прожиткового мінімуму. Метод апробовано за здійснюваними у 2005 - 2006 рр. варіантами зміни МЗП. Наведено прогнозні оцінки таких податкових надходжень у 2006 р. згідно з попередніми намірами щодо величини МЗП та Законом України "Про Державний бюджет на 2006 рік", сформульовано припущення, умови та ризики реалізації прогнозів.

Проведено дослідження прибуткового оподаткування та напрямів його оптимізації в Україні. Розглянуто теоретико-методичні аспекти стягнення прибуткових податків, визначно особливості формування вітчизняної системи прибуткового оподаткування та висвітлено основні проблеми її функціонування. Проведено порівняльний аналіз прибуткового оподаткування в Україні та за кордом. Здійснено розрахунки ряду аналітичних показників, що характеризують систему прибуткового оподаткування в Україні протягом 1992 - 2004 рр. Наведено оцінку пільгових режимів оподаткування. Проаналізовано основні концепції удосконалення процесу стягнення прибуткових податків, аргументовано їх переваги та недоліки. Здійснено теоретичні узагальнення та висновки, запропоновано заходи та надано практичні рекомендації щодо підвищення ефективності функціонування прибуткового оподаткування в Україні як важливого джерела наповнення державного бюджету та ефективного інструменту регулювання економіки.

Обгрунтовано наукову концепцію розвитку механізму державного управління оподаткуванням фізичних осіб в Україні, узагальнено теоретичні засади формування та визначено напрямки його удосконалення. Викладено методику визначення податкового тиску та класифікації податків з фізичних осіб. Подано розгорнутий аналіз податкового менеджменту як елементу механізму державного управління системою оподаткування на рівні держави, удосконалення якого пов'язане з формуванням ставок податку. Запропоновано шкалу адміністративних санкцій за порушення чинного законодавства з метою підвищення відповідальності платників податку.

Досліджено питання щодо оподаткування доходів фізичних осіб і напрямів його вдосконалення в Україні. Проаналізовано теоретико-методичні особливості оподаткування даних доходів, проблеми функціонування та вплив зовнішніх факторів на її ефективність. Надано аналітичну оцінку пільговому режиму оподаткування. Проаналізовано сучасні концепції оптимізації системи оподаткування фізичних осіб та на її базі зроблено теоретичні узагальнення та наведено практичні рекомендації щодо вдосконалення механізму функціонування податкового кредиту, податкової соціальної пільги, шкали межових ставок податку з доходів фізичних осіб, елементів податкового адміністрування з метою збільшення фіскальної та економічної ефективності та соціальної справедливості оподаткування цих доходів в Україні.

Оцінено загальний рівень податкового навантаження на трудові доходи в Україні та проведено його порівняння з практикою європейських країн. З урахуванням державної політики щодо соціальних виплат зроблено висновок про вплив податкового навантаження на працю та зростання вітчизняної економіки.

Індекс рубрикатора НБУВ: У9(4Укр)261.413.43 + Х829(4Укр)212-2

Рубрики:

Економіка окремих країн і частин світу

Фінансове право окремих країн

Шифр НБУВ: Ж69395 Пошук видання у каталогах НБУВ 

Індекс рубрикатора НБУВ: У9(4УКР)261.413.43 + Х829(4УКР)212.22

Рубрики:

Економіка окремих країн і частин світу

Фінансове право окремих країн

Шифр НБУВ: Ж69395 Пошук видання у каталогах НБУВ 

Висвітлено види об'єктів податку на доходи фізичних осіб, охарактеризовано вказаний податок через конструкцію податкового обов'язку. Розглянуто різні підходи до класифікації елементів правового механізму податку.

На підставі проведеного дослідження з'ясовано, що ефективність діючого механізму оподаткування доходів фізичних осіб є досить низькою як в цілому по державі, так і в регіонах. В результаті цього спостерігається зниження темпів приросту та частки податку на доходи фізичних осіб у доходах зведеного бюджету України. Ключовий вплив на надходження сум податку на доходи фізичних осіб до бюджету мають кількість економічно активного населення, середній рівень заробітної плати, розмір середньої мінімальної заробітної плати та ставка податку. Діючий механізм розподілу акумульованих сум податку на доходи фізичних осіб між бюджетами різних рівнів спричинив зменшення частки власних коштів місцевих бюджетів і збільшення обсягів трансфертів в останні роки. Пріоритетними інструментами податкового регулювання ефективності механізму оподаткування доходів фізичних осіб слід вважати економічно обгрунтований рівень прожиткового мінімуму, мінімальної заробітної плати та застосування адаптивних ставок податку до різних видів доходів платників. Запропоновано розширити базу оподаткування за рахунок включення до неї доходів здійснення підприємницької діяльності особами, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування та зменшення тіньових доходів. Розроблено нормативну модель ефективного механізму оподаткування доходів фізичних осіб, яка сприятиме зростанню сум надходжень податку до бюджету та посилюватиме соціальну справедливість в оподаткуванні доходів фізичних осіб. Здійснено прогноз надходжень сум податку на доходи фізичних осіб відповідно до окреслених у моделі параметрів. Вдосконалено форму декларації з податку на доходи фізичних осіб і додатки до неї.

Розглянуто теоретичні основи оподаткування доходів фізичних ociб, його сутність, зміст i форму у взаємозв'язку з розвитком теоретичних уявлень та практикою бюджетної політики. Досліджено теоретичні уявлення щодо взаємозв'язків політики оподаткування доходів фізичних ociб i бюджетної стратегії та розглянуто практику оподаткування доходів фізичних ociб у розвинених країнах. Проаналізовано й охарактеризовано механізм реалізації політики оподаткування доходів фізичних ociб в Україні (в т. ч. їх суперечливість у контексті функціонування тіньової економіки). Розглянуто політику оподаткування доходів фізичних ociб як складову державного регулювання соціально-економічного розвитку та бюджетної стратегії. На підставі законодавчих i нормативних документів розглянуто зміст політики оподаткування доходів фізичних ociб в Україні (характер поставлених цілей, організація їх виконання й оцінка їх результатів). Надано оцінку прогнозуванню та плануванню політики оподаткування доходів фізичних ociб як змісту етапу формування (постановки цілей i методів реалізації політики, або етапу "цілебачення") політики оподаткування доходів фізичних ociб і надано характеристику етапу впровадження й оцінки результатів політики як змістy етапу практичної реалізації політики оподаткування доходів фізичних ociб в Україні. Надано пропозиції стосовно методичних підходів щодо довгострокової політики оподаткування доходів фізичних ociб.

Запропоновано підхід до вибору розміру ставок податку на доходи фізичних осіб на основі імітаційного моделювання, який на відміну від існуючих здійснюється з урахуванням показників: коефіцієнту соціальної захищеності й податкового навантаження, та дозволяє зменшити нерівномірність розподілу доходів у вигляді заробітної плати та податкового навантаження на фізичних осіб та збільшити обсяг бюджетних надходжень. Обгрунтовано, що найбільш доцільною до впровадження у податкову практику України є така шкала прогресії: 10 % для заробітної плати до 3 МЗП, 15 % для заробітної плати у межах від 3 МЗП до 10 МЗП та 25 % до частини перевищення заробітної плати понад 10 МЗП.

Висвітлено теоретико-правові основи системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні. Розкрито особливості історичного розвитку правового регулювання цієї системи. Досліджено правовий механізм податку на доходи фізичних осіб і військового збору як основних платежів, що справляються з доходів фізичних осіб в Україні. Визначено напрями вдосконалення системи оподаткування доходів фізичних осіб на сучасному етапі. Показано недоліки в правовому забезпеченні системи оподаткування таких доходів, виявлено причини їх виникнення та напрями удосконалення зазначеної системи. Увагу приділено формуванню ефективної та соціально-орієнтованої системи оподаткування доходів фізичних осіб в Україні.

Увагу приділено вдосконаленню оподаткування в контексті розподілу доходів фізичних осіб. Визначено послідовність розподілу доходів фізичних осіб, відмінністю якої є виділення інструментів, що впливають на розподіл і перерозподіл нової вартості. Поняття податку на доходи фізичних осіб уточнено через такі характеристики, як частка сплати податку від доходу у вигляді суспільних благ, макроекономічний стабілізатор та інструмент розподілу та перерозподілу доходів. Визначення розподілу податкового навантаження проведено за окремими класифікаційними групами. Важливо, що визначення податкового навантаження на заробітну плату проведено з урахуванням тіньової економіки. Обгрунтовано методичний підхід до вибору розміру ставок податку на доходи фізичних осіб.

Наведено методику оподаткування заробітної плати у відповідності до чинного законодавства. В межах методики розглянуто механізм оподаткування заробітної плати податком на доходи фізичних осіб, а саме: базу оподаткування, ставки, податкові соціальні пільги та податкову знижку з податку на доходи фізичних осіб. Розглянуто питання щодо утримання та нарахування на фонд оплати праці єдиного соціального внеску, нерівномірності розподілення навантаження на працівника та роботодавця у разі його справляння. Проведено порівняльний аналіз діючої моделі оподаткування заробітної плати з двома запропонованими моделями в межах концепції податкової реформи України 2016; зроблено критичні зауваження в частині можливих наслідків впровадження даних моделей. За результатами проведеного аналізу наведено рекомендації щодо комплексу заходів до детінізації заробітної плати в Україні за умов євроінтеграції.

Удосконалено оподаткування в контексті розподілу доходів фізичних осіб. Визначено послідовність розподілу доходів фізичних осіб, відмінністю якого від тих, що існують, є виділення інструментів, що впливають на розподіл та перерозподіл нової вартості. Поняття податку на доходи фізичних осіб уточнено через такі характеристики, як: частка сплати податку від доходу у вигляді суспільних благ; макроекономічний стабілізатор та інструмент розподілу та перерозподілу доходів. Удосконалено методичне забезпечення визначення розподілу податкового навантаження за окремими класифікаційними групами. Розроблено методичний підхід до визначення податкового навантаження на заробітну плату з урахуванням тіньової економіки. Сформульовано практичні пропозиції щодо вдосконалення інструментарію податкового регулювання розподілу доходів фізичних осіб, а саме: відмова від податкової соціальної пільги в існуючому вигляді та заміна її неоподатковуваним доходом, а також коригування чинної прогресивної шкали ставок податку на доходи фізичних осіб. Обгрунтовано методичний підхід до вибору розміру ставок податку на доходи фізичних осіб. Сформовано практичні пропозиції щодо вдосконалення норм Податкового кодексу України.

Визначено спільні риси та відмінності у зарубіжному досвіді оподаткування фізичних осіб із метою його використання в Україні. Встановлено, що оподаткування фізичних осіб, незважаючи на велике розмаїття його моделей (шедулярна і глобальна, пропорційна і прогресивна, ліберальна і жорстка), одночасно реалізує фіскальну, регуляторну та соціальну функції. На основі критичної оцінки зарубіжного досвіду розроблено такі рекомендації для України: встановлення податкової соціальної пільги на рівні розміру прожиткового мінімуму для працездатної особи; конкретизація норм, які регулюють надання податкової знижки; більш повна реалізація потенціалу прогресивного оподаткування доходів громадян; встановлення чітких правил і термінів подання податкової звітності; моніторинг і контроль доходів і майнового стану платника податків.

Розглянуто особливості оподаткування окремих видів доходів фізичних осіб, зокрема компенсаційних виплат з бюджету в межах середнього заробітку працівників, призваних на військову службу під час мобілізації на особливий період. Визначено сучасні проблеми, що виникають під час справляння податку на доходи фізичних осіб у разі оподаткування таких виплат та надано практичні рекомендації щодо їх розв'язання.

Висвітлено статистичний аспект оцінки державотворчих зусиль нації крізь призму податкового чинника розбудови держави. За допомогою методу ступінчастої регресії визначено коефіцієнт еластичності надходжень до Зведеного бюджету України податку на доходи фізичних осіб від чисельності офіційно зайнятого населення. На основі індексного факторного аналізу одержано оцінку розміру внеску даного фактора в зростання обсягу надходжень до Зведеного бюджету податку на доходи фізичних осіб. Показано внесок окремих економічних районів у надходження до Зведеного бюджету поточних податків на доходи, майно тощо у 2002 - 2013 рр. На даних за цей самий період для кожного економічного району визначено коефіцієнти випередження надходжень до Зведеного бюджету поточних податків на доходи, майно тощо. Обчислено змінний мультиплікатор податків. Показано наявність резервів зниження граничної схильності до імпорту, яке є одним із чинників зростання значення податкового мультиплікатора.